Диплом Упрощенная система налогообложения и ее эффективность (на примере ООО «Монтажкрансервис), номер: 64068

Содержание
Введение………………………………………………………………….....3
Глава 1. Сущность и принципы упрощенной системы налогообложения и основные аспекты ее применения……………………………………………..8
1.1. Сущность и принципы упрощенной системы налогообложения….8
1.2. Общие условия и особенности применения упрощенной системы налогообложения………………………………………………………………...18
1.3. Налоговый учет и отчетность при упрощенной системе налогообложения………………………………………………………….……..31
Глава 2. Практика применения упрощенной системы налогообложения (на примере ООО "Монтажкрансервис") и оценка ее эффективности………34
2.1. Порядок исчисления налогов при упрощенной системе налогообложения………………………………………………………….…….34
2.2. Общая характеристика деятельности и анализ налогообложения ООО "Монтажкрансервис"………………………………………………..…….43
2.3. Расчет единого налога для организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, с изменением объекта налогообложения и соотношения доходов и расходов…….………….……..51
Глава 3. Проблемы и перспективы совершенствования упрошенной системы налогообложения………………………………………………….…..55
3.1. Анализ изменения финансового состояния малых предприятий (налоговая нагрузка) при переходе на упрощенную систему налогообложения………..…………………………………………………...…..55
3.2. Проблемы применения упрощённых систем (льготных режимов) налогообложения в России и за рубежом……………………………………...67
3.3. Основные направления совершенствования упрощенной системы налогообложения …………………………….…………………………………75
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...88
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………….……….93
ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………….……………..99


СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). –М.: "Проспект", 2007.
2. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993г.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). –М: ИКФ "ЭКМОС", 2007.
4. Федеральный закон от 22 июля 2008 г. N 159-ФЗ
"Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" –Электронная версия информационной правовой системы "ГАРАНТ Платформа F1".
5. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ
"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями от 18 октября 2007 г., 22, 23 июля 2008 г.) –Электронная версия информационной правовой системы "ГАРАНТ Платформа F1".
6. Федеральный закон "О введении в действие Части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" № 118-ФЗ от 05.08.2000г. –"Парламентская газета", № 151-152, 2000.
7. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" № 104-ФЗ от 24.07.2002г. (в редакции от 31.12.2002г.) –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: Версия Проф".
8. Федеральный закон от 31.12.2002 № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному пенсионному страхованию граждан, работающих в организации и у индивидуальных предпринимателей, применяющие специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан". - Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
9. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ "Об акционерных обществах". - Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
10. Федеральный закон от 29.12.2006 № 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".- Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
11. Закон Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27.12.1991г. (в редакции от 31.12.2002г.). –М.: ООО "ТК Велби", 2002.
12. Закон Российской Федерации от 19.06.1992 № 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".–М.: ООО "ТК Велби", 2002.
13. Закон Российской Федерации "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г. (в редакции от 31.12.2001г.). –М.: "Проспект", 2007 (утратил силу).
14. Федеральный закон "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"№ 88-ФЗ от 14 июня 1995 г. –"Российская газета", № 198, 2007 (утратил силу).
15. Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" № 167-ФЗ от 15.12.2001г. –"Российская газета", № 247, 2007.
16. Федеральный закон от 14.11.2002 № 161-ФЗ "О государственных и муниципальных унитарных предприятиях". –"Российская газета", № 237, 2007.
17. Закон Тамбовской области от 6 октября 2008 г. N 441-З
"Об установлении предельных значений площади арендуемого
имущества и срока рассрочки оплаты приобретаемого имущества
при реализации преимущественного права субъектов малого и
среднего предпринимательства на приобретение арендуемого
имущества в отношении недвижимого имущества, находящегося
в государственной собственности Тамбовской области или
муниципальной собственности" (принят Тамбовской областной Думой 26 сентября 2008 г.) –Электронная версия информационной правовой системы "ГАРАНТ Платформа F1".
18. Закон Тамбовской области от 27 октября 2004 г. №242-З
"О Программе развития и поддержки малого предпринимательства
в Тамбовской области на 2005 - 2007 годы" (принят Тамбовской областной Думой 27 октября 2004 г.) (с изменениями от 5 сентября, 25 ноября 2005 г., 20 июля 2006 г., 5, 27 декабря 2007 г.).
19. Федеральный закон от 30.12.1995 № 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции". –М.: "Проспект", 2007.
20. Указ Президента РФ от 15 мая 2008 г. N 797
"О неотложных мерах по ликвидации административных ограничений при осуществлении предпринимательской деятельности"–Электронная версия информационной правовой системы "ГАРАНТ Платформа F1".
21. Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. N 491
"О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации"
(с изменениями от 14 ноября 1997 г., 6 января 1999 г.) –Электронная версия информационной правовой системы "ГАРАНТ Платформа F1".
22. Указ Президента РФ от 29 июня 1998 г. N 730
"О мерах по устранению административных барьеров при развитии предпринимательства"
23. Постановление Правительства РФ от 18 декабря 2008 г. N 961
"О предельных значениях и сроке рассрочки оплаты находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства имущества, применяемых при реализации ими преимущественного права на приобретение такого имущества"–Электронная версия информационной правовой системы "ГАРАНТ Платформа F1".
24. Постановление Правительства РФ от 13 октября 2008 г. N 753
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации по вопросам полномочий федеральных органов исполнительной власти в сфере развития малого и среднего предпринимательства"–Электронная версия информационной правовой системы "ГАРАНТ Платформа F1".
25. Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. N 556
"О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства"–Электронная версия информационной правовой системы "ГАРАНТ Платформа F1".
26. Постановление Правительства РФ от 22 апреля 2005 г. N 249
"Об условиях и порядке предоставления средств федерального бюджета, предусмотренных на государственную поддержку малого предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства"
(с изменениями от 14 сентября, 9 декабря 2005 г., 11 апреля, 20 сентября 2006 г., 23 февраля 2007 г., 20 марта 2008 г.)
27. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа" № 148 от 11.03.2003г. –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
28. Постановление Администрации Тамбовской области
от 8 августа 2008 г. N 985
"Об утверждении перечня областного недвижимого имущества, предназначенного для передачи во владение и (или) в пользование субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства" (с изменениями от 6 октября 2008 г.) –Электронная версия информационной правовой системы "ГАРАНТ Платформа F1".
29. Постановление Администрации Тамбовской области
от 10 июля 2008 г. N 844 "О создании Тамбовского областного государственного унитарного предприятия "Фонд содействия кредитованию малого и среднего предпринимательства Тамбовской области"
(с изменениями от 21 октября, 29 декабря 2008 г.) –Электронная версия информационной правовой системы "ГАРАНТ Платформа F1".
30. Постановление Госстандарта России от 31.07.1995 №413 (ОКАТО).- Российский налоговый курьер″, 2008, № 5
31. Приказ Министерства финансов России "О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" № 18 от 22.02.1996г. –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
32. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения" № БГ-3-22/606 от 28.10.2002г. (в редакции от 26.03.2006г.) –Электронная версия информационной правовой системы "КонсультантПлюс: ВерсияПроф".
33. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении методических рекомендаций по применению Главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации" № БГ-3-22/706 от 10.12.2002г. (в редакции от 17.04.2003г.). –"Российская Бизнес-газета", № 3, 2003.
34. Приказ МНС России "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" № БГ – 3-22/647 от 12.11.2002г. –"Российская Бизнес-газета", № 3, 2003.
35. Приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения" № ВГ-3-22/495 от 19.09.2002г. –"Экономика и жизнь", № 40, 2007.
36. Письмо Минфина Российской Федерации от 11 марта 2004 года №04-02-05/3/19 «О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения».
37. Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15.07.2004 № 03-03-05/2/50 «О минимальном налоге при упрощенной системе налогообложения».- "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение″, 2007, № 10
38. Письмо Минфина России от28.03.2005 № 03-03-02-04/1/92, от 29.12.2004 № 03-03-02-04/1/110, УФНС по г. Москва от 20.12.2004 № 21-09/81642, от 09.11.2004 № 21-09/72180. ″Российский налоговый курьер″, 2008, № 5
39. Письме Минфина Российской Федерации от 22 июля 2004 года №03-03-05/1/85. ″Российский налоговый курьер″, 2007, № 5
40. Приказ Минфина России от 08.12.2006 №168н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ».- "Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, 2007, № 10
41. Письмо Пенсионного фонда Российской Федерации "О расчете сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации для индивидуальных предпринимателей – субъектов малого предпринимательства". –"Бухгалтерский учет", № 7, 2006.
42. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: «Бератор-Пресс», 2002г. – с.218.
43. Андреев И.М. Практика налогообложения субъектов малого предпринимательства. // Налоговый вестник. – 2005. - №1. – с. 86.
44. Андреев И.М. Особенности применения упрощенной системы налогообложения // Бухучет. – 2005. – №6. – с. 25.
45. Бондарь Е. Г. Спецрежимные проблемы. // Экономика и жизнь. – 2005г. - № 47 – с. 22.
46. Главная книга. Специальный выпуск: "Все об упрощенной системе налогообложения". –М.: ООО НПО "ВМИ", 2007. – с.256.
47. Голубев С.В., Дробышев Г.В. Анализ систем налогообложения применяемых субъектами малого предпринимательства в РФ. // Предпринимательство. – 2007. - №3. – с.4.
48. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", www.consultant.ru.
49. Иванова Г.Г. Специальные налоговые режимы, "Налоговый вестник", №1,январь2004г. – с.36.
50. Ермилова Н.Г., Налоги и сборы Российской Федерации в 2002 году, "Налоговый вестник", № 1, январь 2004 г. – с.58.
51. Зубарева И.Е., "Новое в бухгалтерском учете и отчетности в РФ", "Новое в бухгалтерском учете и отчетности", № 16, август 2008 г. – с.26.
52. Климова М.А. Льготы для юридических лиц при налогообложении. – М.: «Бератор», 2004 г. – с.389.
53. Козлова Л.А. Об упрощенной системе налогообложения. // Налоговый вестник. – 2008г. - № 1. – с. 85.
54. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. – М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2004 г.
55. Курбангалеева О.А. Упрощенная система налогообложения в 2006 году.- изд. н-е, перераб. – М.: Гросс Медиа, 2006. – с.189.
56. Налоговый учет в 2007 году: Учетная политика для целей налогообложения (под ред. С.А. Николаевой). – М.:"АН-Пресс", 2007 г. – с.231.
57. Налогообложение малого предпринимательства (законодательная правоприменительная практика в России и регионах, реформа налогообложения малого бизнеса) – М.: Информационно-консультационный центр ″Бизнес-Тезаурус″, 2006. – с.156.
58. Наумова Н.Н., Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс: часть вторая, «Бухгалтерский учет», № 18, сентябрь 2004 г. – с.34.
59. Педченко И.В. Изменения в налоговом законодательстве, "Российский налоговый курьер", № 3, февраль 2004 г. – с. 24.
60. Полонский Ю.Д. Упрощенная система налогообложения.- 7-е изд. перераб.- М.: ″Ось-89″, 2007. – 130с.
61. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация по состоянию на январь 2004 г / Под ред. Брызгалина А.В. –М.: СПС ГАРАНТ, 2004 г. – с.423.
62. Разгулин С.В. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях. –М.:СПС ГАРАНТ,2004г. – с.125.
63. Самылин А.И. Малый бизнес и прогнозирование финансовых результатов" Экономический анализ. Теория и практика", №22, ноябрь 2008г. – с.13.
64. Судебная практика по налоговым спорам. Основные судебные прецеденты современного российского налогового права (под редакцией Брызгалина А.В.) - "Налоги и финансовое право", 2004 г. – с. 210.
65. Тюрина Е. Малому бизнесу подготовили ряд положительных законов, "Московский бухгалтер", №13, июль 2008 г. – с.29.
66. Феоктистов И.А. Упрощенная система налогообложения: полное практическое руководство. М. : ГроссМедия: Росбух, 2008. - 624с.
67. Хромова Е.В. Новости международного налогового планирования. – Тематическая статья на официальном сайте российских обозревателей, www.ROCHE & DUFFAY.ru
68. Щербакова О.Ф. Международная экономическая конференция. – Тематический обзор мировой экономики корреспондентами, www.Cottage_by.ru.