Контрольная Порядок отражения показателей по статьям отчета о финансовых результатах (таблица), номер: 290171

1. Выручка 90 Доходы по обычным видам деятельности (в т.ч. проценты по коммерческому кредиту) - суммарный кредитовый оборот по субсчету 90-1, уменьшенный на суммарный дебетовый оборот по субсчетам 90-3, 90-4. ПБУ 9/99 «Доходы организации»
2. Себестоимость продаж 20, 23, 40, 41, 90 Расходы по обычным видам деятельности, которые сформировали себестоимость проданной продукции - суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 40, 41. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
3. Валовая прибыль (убыток) расчет строка 1 – строка 2 расчет
4. Коммерческие расходы 44, 90 Расходы по обычным видам деятельности, связанные с продажей продукции - суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 44. ПБУ 10/99 «Расходы организации»
5. Управленческие расходы 26, 90 Расходы по обычным видам деятельности, связанные с управлением организацией - суммарный дебетовый оборот по субсчету 90-2 в корреспонденции со счетом 26 (если это предусмотрено учетной политикой). ПБУ 10/99 «Расходы организации»
6. Прибыль (убыток от продаж) расчет Прибыль (убыток) организации от обычных видов деятельности.
строка 3 – строка 4 – строка 5 расчет
7. Доходы от участия в других организациях 91 Доходы от участия в уставных (складочных) капиталах других организаций - суммарный кредитовый оборот по субсчету 91-1 "Прочие доходы" (в части указанных доходов). ПБУ 9/99 «Доходы организации»
8. Процент к получению 91 Проценты по выданным займам, банковским депозитам, ценным бумагам (облигациям, векселям) - суммарный кредитовый оборот по субсчету 91-1 "Прочие доходы" (в части указанных доходов). ПБУ 9/99 «Доходы организации»
9. Процент к уплате 91 Проценты по полученным ранее кредитам и займам - суммарный дебетовый оборот по субсчету 91-2 "Прочие расходы" (в части указанных расходов). ПБУ 10/99 «Расходы организации»
10. Прочие доходы 91 Доходы от продажи и аренды активов, штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам, безвозмездные поступления, положительные курсовые разницы. Суммарный кредитовый оборот по субсчету 91-1 "Прочие доходы" (в части указанных доходов) за минусом дебетового оборота по субсчету 91-2 (в части НДС и акцизов). ПБУ 9/99 «Доходы организации»
11. Прочие расходы 91 Расходы по продаже и аренде активов, штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам, отрицательные курсовые разницы, оценочные резервы. Суммарный дебетовый оборот по субсчету 91-2 "Прочие расходы" (в части указанных расходов). ПБУ 10/99 «Расходы организации»
12. Прибыль, убыток до налогообложения расчет строка 6 + строка 7 + строка 8 + строка 10 – строка 9 – строка 11 расчет
13. Текущий налог на прибыль расчет строка 12 * 20% ± строка 14 ± строка 15 ± строка 16 расчет
14. Постоянные налоговые обязательства (активы) 99 Сальдо постоянных налоговых обязательств (активов) - разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 "Прибыли и убытки" (субсчет учета постоянных налоговых обязательств (активов). ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций»
15. Изменения отложенных налоговых обязательств 77, 99 Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" за отчетный период (без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99). ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций»
16. Изменения отложенных налоговых активов 09, 99 Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 "Отложенные налоговые активы" за отчетный период (без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99). ПБУ 18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль организаций»
17. Чистая прибыль (убыток) 68, 99 строка 12 – строка 13 расчет
18. Результат от прочих операций, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода 83 Разница от пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами РФ, включаемая в добавочный капитал. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»
19. Совокупный финансовый результат периода расчет строка 17 ± строка 18 расчет
20. Справочно базовая прибыль (убыток) на акцию 84, 99 Из чистой прибыли вычесть сумму дивидендов по привилегированным акциям и поделить остаток на средневзвешенное число обыкновенных акций (количество обыкновенных акций на первое число каждого месяца отчетного периода суммируют и делят на количество месяцев). расчет
21. Разводненная прибыль (убыток) на акцию (предполагается, что все привилегированные акции были обменены на обычные) расчет Условно все привилегированные акции принимаются за обыкновенные. Чистая прибыль делится на суммарное количество обыкновенных акций (тех, что были изначально, и тех, что получены в результате конвертации привилегированных акций). расчет